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新金融工具准则:三阶段模型是个啥?

发布日期:2022-05-09 22:05   来源:未知   阅读:

  •   新金融工具准则下,金融资产减值的方式发生了较大的变化。主要由原准则的已发生损失模型更改为预期信用损失模型。

      已发生损失模型:现行的已发生损失模型要求,只有当存在客观证据表明资产已经发生减值时,企业才需要进行减值测试并确认减值损失。

      预期信用损失模型:反映更多的前瞻性信息(如宏观经济的预测),接下来要描述的三阶段模型就是预期信用损失的一般模型。

      简单来说就是风险较低的金融资产,比如保证金、代收员工的代垫款等。这类资产一般在其他应收款核算,在原先的减值方式里,一般作为低风险组合的方式计提坏账。

      如何理解第二阶段:此阶段可以类比我们原先用账龄法计提应收账款坏账。这部分的应收账款实际上并没有发生信用减值,但是可能超过了信用期,比如30天的信用期。客户1年以上都还没付款。

      一般来说,这一阶段的金融资产可以类比原准则下,单项计提坏账准备的部分。比如客户破产或发生诉讼等。

      只要自初始确认起金融工具的信用风险有显著增加,无论是否存在客观减值证据,企业都应该确认整个存续期的预期信用损失。即使自初始确认后金融工具的信用风险无显著增加,企业也要确认报告日后12 个月的预期信用损失。

      1、张姗姗. 金融工具减值:从已发生损失模型到预期损失模型[J]. 中国注册会计师, 2015(07):105-110.